Як повернути переплату з податків ФОПу?
Ситуація, коли на податковому рахунку ФОПа утворюється переплата – чи то через помилку в реквізитах, чи через зайво сплачені суми, — знайома багатьом підприємцям. Проте повернути ці кошти або зарахувати їх у рахунок майбутніх платежів вдається далеко не всім, адже процес вимагає чіткого дотримання процедури, строків та правильного оформлення документів. Про всі підводні камені, практичні лайфхаки та покроковий алгоритм дій розповідає юристка Ольга Брус.
Деталі
Порядок повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань і пені регулюється статтею 43 Податкового кодексу України і є однаковим для фізичної особи-підприємця незалежно від того, перебуває вона на загальній чи на спрощеній системі оподаткування. Зверніть увагу: цей алгоритм стосується податків і зборів. Повернення переплати з єдиного соціального внеску (ЄСВ) регулюється окремим законодавством і здійснюється за іншою формою заяви.
Повернути можна лише ту суму, яка була сплачена помилково або понад нараховане зобов'язання. Якщо у ФОП одночасно є податковий борг за будь-якими іншими платежами, кошти спершу в повному обсязі спрямовуються на його погашення, і лише залишок (за наявності) підлягає поверненню на рахунок платника (п. 43.1–43.2 ПКУ). Звернутися із заявою про повернення можна протягом 1095 днів з дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми - це загальний строк, встановлений пунктом 43.3 ПКУ. Окремий випадок - повернення надміру утриманого податку на доходи фізичних осіб за результатами річного перерахунку: тут заява не потрібна, повернення здійснюється на підставі поданої податкової декларації.
Заява складається у довільній письмовій формі та подається до контролюючого органу за місцем податкової адреси - особисто, поштою або через Електронний кабінет платника податків. В Електронному кабінеті для цього передбачено спеціальну форму F1302002, а до заяви обов'язково додається квитанція про сплату та зазначається рахунок у форматі IBAN. Відповідно до пункту 43.4 ПКУ, у заяві обов'язково зазначається напрям перерахування коштів: на поточний рахунок платника у банку чи в небанківського надавача платіжних послуг; на єдиний рахунок (якщо він використовується); в рахунок погашення грошового зобов'язання чи податкового боргу з інших платежів, незалежно від виду бюджету; або готівкою за чеком - у разі відсутності в платника рахунку в банку. Обраний напрям має значення: якщо ФОП планує найближчим часом сплачувати інші податки, часто швидше й простіше подати заяву про зарахування переплати в рахунок майбутніх платежів, ніж чекати повернення коштів на рахунок.
Окремий порядок передбачено для переплати з податку на додану вартість, зарахованої до бюджету з електронного рахунка платника в системі електронного адміністрування ПДВ (п. 43.4-1 ст. 43 ПКУ): такі кошти повертаються виключно на цей електронний рахунок, і лише за його відсутності на момент звернення чи фактичного повернення - на звичайний банківський рахунок платника. Це варто мати на увазі, якщо переплата виникла саме по лінії ПДВ, а не по єдиному податку чи ПДФО.
Строки розгляду встановлені пунктом 43.5 ПКУ: контролюючий орган готує висновок про повернення коштів не пізніше ніж за 5 робочих днів до закінчення 20-денного строку з дня подання заяви та передає його для виконання до органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів. Казначейство, своєю чергою, здійснює фактичне повернення протягом 5 робочих днів з моменту отримання висновку. Таким чином, загальний строк повернення коштів становить до 20 календарних днів на розгляд податковою плюс до 5 робочих днів на виконання Казначейством. За несвоєчасну передачу висновку до казначейства контролюючий орган несе відповідальність згідно із законом, тож затримку на цьому етапі можна оскаржити окремо.
Перед поданням заяви варто самостійно звірити стан розрахунків з бюджетом у відповідному розділі Електронного кабінету платника, щоб переконатися у відсутності податкового боргу за іншими платежами, - інакше сума, заявлена до повернення, буде автоматично зарахована в рахунок такого боргу, а не повернена на рахунок. Подання заяви саме через Електронний кабінет має практичну перевагу: звернення реєструється миттєво, з фіксованою датою подання (що важливо для відліку як 1095-денного, так і 20-денного строків), а статус розгляду можна відстежувати онлайн без додаткових запитів до податкової.
Спікер: Ольга Брус - юрист EvrikaLaw
- Останні
- Популярні
Новини по днях
29 вересня 2026
